Налоги в Германии для физических лиц в 2021. Система налогов в Германии

В статье описаны основные виды налогов в Германии. Узнайте, какие налоги платят в Германии физические лица, существует ли прогрессивный налог в Германии и какой процент налогов отдают в казну люди с высоким уровнем дохода.

Принципы, лежащие в основе функционирования современной системы налогообложения Германии, закреплены в конституции этой страны.

Основной закон говорит о следующих положениях, регулирующих налоги и налогообложение в Германии:

принцип налогообложения по платёжеспособности;
принцип равенства при налогообложении;
принцип законности налогообложения;
принцип социальной направленности деятельности государства.

Важную роль также играет прозрачность налогового законодательства: согласно этому принципу, каждому заинтересованному лицу должна быть обеспечена возможность узнать, какие налоги в Германии существуют в данный момент времени и из чего складывается налоговая нагрузка.

Обязанность к уплате того или иного налога в Германии наступает после получения письменного извещения о необходимости его уплаты по почте или в электронном виде. Точный размер налогов в Германии и способ их расчета определяется Finanzamt – организацией, выполняющей функции налоговой службы, исходя из данных поданной ранее налоговой декларации.

Германия – это страна с трёхуровневой бюджетной системой, в которую входят общий бюджет федерального уровня, бюджеты 16 федеральных земель и «свободных городов» и бюджеты общин, также называемых коммунами.

Основные правила, касающиеся сферы налогов и налогообложения в Германии, регулируются положениями Налогового кодекса (Abgabenordnung) этой страны. Применение и оплата конкретных видов налогов описываются отдельными законами в соответствующих случаях. Всего в стране взимается 45 различных видов налогов: так, кроме нескольких видов налогов на бизнес, в Германии существует церковный налог (впрочем, от уплаты последнего человек может отказаться – такая возможность предусмотрена юридически).

Прежде чем детально рассказывать о том, как платят налоги в Германии, отметим, что процент налогов в Германии, то есть сколько нужно заплатить местному налогоплательщику, и то, какие ставки применяются в каждом конкретном случае, зависит от множества факторов, поэтому такого понятия как «средние налоги» в Германии просто не существует, так же как нет и средних значений.

Налоги на имущество

Расчет налога на недвижимость (Grundsteuer) зависит от трёх факторов, определяемых муниципалитетами и местными отделениями налоговой службы: стоимость единицы недвижимости, база и ставка налога.

В Германии есть две разновидности налогов на недвижимость: налог типа А (для объектов сельскохозяйственного и лесохозяйственного назначения) и налог типа В (для всех остальных типов объектов).

Квартиры в Германии 505 объявлений на Tranio

От 552 000 € Квартиры в отреставрированном историческом здании, район Вильмерсдорф, Берлин, Германия Срок сдачи: 2024.I Всего 81 квартира

354 000 € Двухкомнатная квартира в новом комплексе с доходностью 4,06 %, Митте, Берлин, Германия Общая площадь 53 м² 1 спальня

Цена по запросу Четырехкомнатная квартира в новом доме рядом с Потсдамской площадью, Митте, Берлин, Германия Общая площадь 165 м² 3 спальни

Оценка недвижимости

Для расчёта налога на недвижимость типа B налоговая сначала определяет так называемую стоимость единицы недвижимости, на основании которой рассчитывает сам налог. Расчёт стоимости единицы недвижимости производится в соответствии с нормами 1935 года (для Восточной Германии) или 1964 (для Западной Германии). Так как цены на недвижимость с тех пор значительно изменились, стоимость единицы недвижимости часто оказывается ниже рыночных значений.

Стоимость единицы недвижимости для незастроенного участка земли определяется относительно легко. Его площадь умножается на стоимость, соответствующую её значению для 1935 или 1964 года. С застроенными участками дело обстоит сложнее. Для определения их стоимости налоговая служба использует метод расчёта капитализированной прибыли или затратный метод оценки недвижимости.

Метод расчёта капитализированной прибыли обычно распространяется на оценку стоимости домов на одну или две семьи, кондоминиумы и объекты недвижимости смешанного назначения. В ходе расчётов сумма потенциальной арендной платы без вычета налогов для данного объекта недвижимости по состоянию на 1935 или 1964 год умножается на специальный мультипликатор. При этом учитываются факторы, влияющие на стоимость, такие как площадь и меблировка дома.

Затратный метод оценки недвижимости оправдывает себя в тех случаях, когда размер годовой арендной платы без вычета налогов для 1935 или 1964 года установить невозможно. В частности, это касается тех объектов, которые ранее относились к классу элитной недвижимости. Данный способ расчёта всегда применяется к домам на одну семью, расположенным на территории бывшего Восточного Берлина, но также и к недвижимости особо высокого качества. Затратный метод оценки недвижимости учитывает стоимость земельного участка, собственно здания, а также объектов наружной инфраструктуры на придомовой территории. Стоимость здания рассчитывается на основе производственных затрат по состоянию на 1 января 1935 или 1964 года соответственно.

Особый порядок существует для сдаваемых в аренду объектов жилой недвижимости, расположенных на территории новых земель Германии, для которых невозможно определить стоимость по состоянию на 1935 год. В этом случае для расчётов используется понятие условной налогооблагаемой базы, вычисляемой исходя из величины жилой или полезной площади объекта.

Налоговая база

Тип объекта и стоимость единицы недвижимости определяют второй фактор: базу налога на недвижимость. Она определяет какая часть стоимости единицы недвижимости облагается налогом.

К старым землям Германии применима следующая градация:

дома на одну семью дешевле 38 346,89 евро – 2,6 промилле (промилле – 1⁄10 процента);
дома на одну семью дороже 38 346,89 евро – 2,6 промилле для суммы до 38 346,89 евро и 3,5 промилле для остатка дороже 38 346,89 евро;
дома на две семьи – 3,1 промилле;
прочая жилая недвижимость – 3,5 промилле;
сельскохозяйственная недвижимость и лесные угодья – 6 промилле.

В новых землях Германии применяются значения от 5 до 10 промилле, в зависимости от множества факторов, таких, например, как год постройки объекта и количество жителей на территории конкретного муниципалитета. Как правило, на востоке Германии этот показатель значительно выше, чем на западе.

Ставка налога

Третьим фактором, который учитывается при расчёте суммы налога, является его ставка. Она устанавливается каждым муниципалитетом в индивидуальном порядке. Ставки очень отличаются в зависимости от региона Германии – особенно существенна разница между городскими территориями и сельской местностью.

Сумма налога может измениться, если владелец недвижимости каким-либо образом изменит её площадь (в том числе при сносе объекта). Муниципалитет также может принять независимое решение о повышении ставок.

При продаже недвижимости или земельного участка сумма налогов в Германии не меняется, так как налог привязан к объекту, а не к его владельцу.

Оплата налога на недвижимость всегда должна производиться лицом, владевшим данным объектом по состоянию на 1 января того года, когда взимается налог.

Однако, зачастую порядок уплаты налога может быть оговорён продавцом и покупателем объекта в частном порядке и зафиксирован в договоре купли-продажи объекта с учётом даты сделки.

Законом предусмотрены некоторые случаи, в которых налог на недвижимость может быть уменьшен или отменён. В частности, владельцы зданий, имеющих художественную, историческую или научную ценность, освобождаются от данного налога в связи с высокими затратами на их содержание.

При сдаче жилой недвижимости в аренду владелец может переложить обязанность по уплате налога на недвижимость на арендатора, если последний согласится на такие условия по договору об аренде.

Новостройки в Германии 166 объявлений на Tranio

1 056 000 € Проект напротив парка в самом лучшем месте района Кройцберг, Берлин, Германия Общая площадь 126 м² 3 спальни

658 000 € Современные и стильные апартаменты в Шарлоттенбурге, Берлин, Германия Общая площадь 79 м² 2 спальни

Налоги на наследство и дарение

Налогообложение всех типов унаследованного или полученного в дар имущества за исключением произведений искусства и ювелирных изделий, которые не облагаются налогами на наследство и дарение, регулируется Законом о налогах на наследство и дарение (ErbStG).

Немцы применяют к этим двум налогам одинаковые правила формирования налоговых ставок и вычетов. Однако некоторые немаловажные различия между процедурами наследования и дарения всё же существуют.

Так, например, в случае дарения налоговым вычетом можно воспользоваться один раз в десять лет, а в случае наследования – только единожды в связи со смертью наследодателя.

Налоговую инспекцию о факте получения наследства часто информирует банк. Если этого не происходит, наследники должны самостоятельно связаться с налоговой службой в течение трёх месяцев с момента получения наследства. После чего налоговая запросит у наследника соответствующую налоговую декларацию. Как правило, оформление налога занимает несколько недель, но иногда процесс может длиться и дольше. Если уведомление о необходимости уплаты налога не пришло за четыре года с момента подачи декларации, требование уплаты аннулируется по сроку давности. По этой причине период ожидания ответа от налоговой никогда не превышает четырёх лет.

Сумма взимаемых налогов на наследство и дарение зависит от степени родства между плательщиком и лицом, оставившим наследство (дар).

Существуют три налоговых класса, для которых предусмотрены соответствующие их статусу налоговые вычеты.

Подробную информацию о вычетах при уплате налогов на наследство и дарение можно увидеть в следующей таблице:

Налогообложение юридических лиц

Налоги в Германии для предприятий состоят из двух базовых категорий:

НДС или налог с оборота. Удерживается со стоимости реализуемых товаров и оказанных услуг по стандартной ставке 19%. Для социально значимых товаров, например, продуктов питания используется пониженная ставка 7%. Предприятиям возвращают этот налог при осуществлении экспортных поставок, а также компенсируют его часть, которая включена в производственные затраты: арендные платежи, расходы на приобретение и ввод в эксплуатацию объектов основных средств.
Налоги на прибыль. Состоят из двух видов, которые взимаются в федеральный и местный бюджеты. Их специально разграничили для стимулирования развития регионов. Общегосударственный налог на прибыль в Германии, поступающий в федеральную казну, имеет базовую ставку 15,825%, а его объект — прибыль предприятия, полученная на территории страны и заграницей. Налог на прибыль в Германии, уплачиваемый в местные бюджеты, может иметь ставку в диапазоне 15-20% в зависимости от региона, в котором зарегистрировано предприятие.

Кроме основных налогов юридические лица, наравне с физическими также платят следующие:

на приобретение недвижимости — ставка в размере от 3,5 до 5%, зависит от стоимости участка или постройки;
поземельный — взымается в местный бюджет по ставке 1,2% со всех земельных участков, в том числе с тех, которыми владеют компании АПК и предприятия лесной промышленности;
на недвижимость — для объектов оценочной стоимостью не менее 20 тыс. евро по ставке 0,6% (у физлиц соответствующие значения составляют 120 тыс. евро и 1%);
на автомобили — зависит от мощности и показателей выброса углекислого газа, поэтому его ставка нулевая для авто, которые отвечают требованиям по выбросу Евро 5 и Евро 6;
на дивиденды и процентные доходы с депозитов и ценных бумаг, — с физлиц налог удерживает банк автоматически, а юрлица оплачивают его по ставке 26,375% от полученных дивидендов при распределении прибыли (полученных процентных доходов) в компаниях GmbH или AG, в которых юрлицо владеет долей капитала.

Фискальная нагрузка в Германии достаточно высокая, но немцы создали множество способов легального уменьшения уровня налоговых платежей. Такая возможность существует для максимальной социализации экономики, чтобы налоги не сдерживали развитие экономики, а помогли в полной мере раскрыть возможности каждого человека, независимо от его текущего материального положения.

Налоговые вычеты для наследников:

Данные: haus.de

Класс налогообложения	Категория лиц	Сумма вычета, €
I	Супруги, зарегистрированные гражданские партнёры	500 000
Дети (в т.ч. приёмные и дети супруга от другого брака)	400 000
Внуки, наследующие вместо детей наследодателя в случае смерти последних	400 000
Внуки (в т.ч. приёмные)	200 000
Правнуки и прочие потомки	100 000
Родители, бабушки и деды в случае наследования	100 000
II	Родители, бабушки и деды в случае дарения	20 000
Братья и сёстры (в т.ч. неполнородные)	20 000
Племянники	20 000
Отчимы и мачехи	20 000
Тести, тёщи, свёкры, свекрови, зятья, невестки	20 000
Разведённые супруги, гражданские партнёры, состоявшие в аннулированном зарегистрированном партнёрстве	20 000
III	Все остальные приобретатели	20 000

Налоговые ставки применяются к сумме, полученной после вычета, в соответствии со следующей шкалой:
Данные: haus.de

Сумма наследства после вычета, €	Ставка для I класса налогообложения, %	Ставка для II класса налогообложения, %	Ставка для III класса налогообложения, %
75 000	7	15	30
300 000	11	20	30
600 000	15	25	30
6 000 000	19	30	30
13 000 000	23	35	50
26 000 000	27	40	50
>26 000 000	30	43	50

В случае получения наследства резидентами Германии супруг или зарегистрированный партнёр наследодателя может запросить пенсионный вычет в размере 256 000 евро в дополнение к тем вычетам, что полагаются ему по закону. В то же время дети наследодателя, не достигшие возраста 27 лет, получат пенсионный вычет на сумму от 10 300 до 52 000 евро в зависимости от возраста. В случае, если кто-то из этих родственников покойного получает пенсию как сирота, иждивенец или пенсионные выплаты, не облагаемые налогом на наследство, размер вычета будет уменьшен на сумму получаемых пособий.

Налог на наследство входит в число обязательных налогов в Германии для физлиц, уплачивающих налог на доход. Немногочисленными исключениями являются те случаи, когда жилую недвижимость наследует супруг покойного, или дети получают в наследство от родителя жилье площадью не более 200 квадратных метров. Наследники должны будут использовать полученный объект в течение десяти лет, прежде чем смогут его продать. Ещё одним условием освобождения от налога является то обстоятельство, что завещатель сам использовал данный дом или квартиру до своей смерти.

Налог на владение автомобилем или другим транспортным средством

В Германии заботятся не только о социально незащищенных слоях населения и животных, но и безопасности для окружающей среды. Эту опеку в определенной степени оплачивают владельцы автомобилей.

В зависимости от возраста машины, типа и объема ее двигателя, а также уровня показателей вредных выбросов ежегодно высчитывается сумма транспортного налога (KFZ-Steuer).

Автомобили, оснащенные двигателями высокого класса экологичности, освобождаются от уплаты обязательств на период от года до трех. Ориентированность этого сбора на сохранение окружающей среды стала причиной появления второго, шутливого, названия – налог на воздух.

О том, как его правильно рассчитать, можно узнать из материала «Налог на владение транспортным средством».

Налоги на доходы

Налог на доход физических лиц (Einkommenssteuer) уплачивается ежегодно и обязателен к уплате для всех, кто временно пребывает или постоянно проживает в Германии и является её резидентом. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный на территории Германии. Декларации наемных работников отправляет в налоговую работодатель (в этом случае налог рассчитывается исходя из размера зарплаты за месяц). При расчёте суммы налога также имеют значение класс налогообложения, налоговые вычеты в связи с воспитанием детей, надбавка в поддержку солидарности и церковный налог, если налогоплательщик не отказался от его уплаты.

Все остальные налогоплательщики самостоятельно отправляют свои декларации в налоговую в электронном виде, используя специальную форму.

Владельцы собственного бизнеса и представители рабочих специальностей могут определить величину налогооблагаемого дохода на основании отчёта о доходах и расходах или при помощи бухгалтера своего предприятия.

В налогооблагаемый доход входят:

доход, полученный в результате работы по найму (брутто);
доход от предпринимательской деятельности;
доход от сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности;
доход, полученный в качестве самозанятого;
доход, полученный с капитальных активов;
доход от аренды.

В налогооблагаемый доход не входят:

часть пенсионного дохода, необлагаемая налогом при достижении налогоплательщиком возраста 64 лет;
сумма вычетов, включая налоговые вычеты в связи с воспитанием детей;
допустимые убытки за прошлые годы;
особые расходы налогоплательщика, вычитаемые из налогооблагаемого дохода.

Во избежание двойного налогообложения индивидуальных предпринимателей и партнёрств во всех муниципалитетах за исключением крупных городов сумма уплаченного промыслового налога учитывается при уплате налога на доход.

Налогоплательщики, воспитывающие детей, имеют право на получение особого налогового вычета. В 2021 году его сумма равна 7 812 евро на ребёнка. Если родители ребёнка не проживают совместно или находятся в разводе, каждый из них имеет право на вычет в размере половины этой суммы (3 906 евро в 2021 году). Государство также выплачивает пособие на детей. Расчёт наиболее выгодного для налогоплательщика варианта производится автоматически при подаче налоговой декларации.

В число особых расходов налогоплательщика, исключаемых из налогооблагаемого дохода, входят расходы на здравоохранение и самостоятельное пенсионное обеспечение, а также алименты, выплачиваемые бывшему супругу в разводе, плата за обучение в частных образовательных учреждениях, пожертвования, членские взносы и траты на профессиональное образование, получаемое впервые.

В соответствии с Законом о пенсионном доходе (Alterseinkünftegesetz) от 2005 года часть пенсии, превышающая сумму базового вычета, равную 9 408 евро в год для одиноких пенсионеров и 18 816 евро в год для супругов, вышедших на пенсию, соответственно облагается подоходным налогом.

Регулярные выплаты, получаемые в рамках программ пенсионного страхования или накопления средств, не входят в состав налогооблагаемого дохода, если их получение предусмотрено на протяжении продолжительного времени, а не единовременным платежом. Освобождение от налога не распространяется на так называемые «пенсии Ристера», софинансируемые государством.

В случае отсутствия доходов налогоплательщики получают выплаты, замещающие доход, такие как пособия по безработице, болезни, материнское или родительское пособия, пособие для частично безработных или пособие при неплатежеспособности работодателя. Все эти выплаты не облагаются налогом, но учитываются при формировании прогрессивной ставки налога на доход.

Церковный налог (Kirchensteuer) платится в дополнение к налогу на доход воцерковлёнными католиками и протестантами Германии. В Баварии и Баден-Вюртемберге он равен 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях – 9%.

В Германии используется прогрессивная шкала налога на доход. Ставка данного налога не едина для всех налогоплательщиков, а растёт сообразно уровню дохода. Для резидентов, чей налогооблагаемый доход не превышает 9 408 евро в год, ставка налога на доход равна 0%, от 9 408 до 57 051 евро в год – 14%, от 57 051 до 270 500 евро в год – 42%, больше 270 500 евро в год – 45%. Доход лиц, состоящих в браке, в целях налогообложения оценивается совместно.

Надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag), введённая в целях сбора средств на восстановление земель бывшей ГДР, применяется ко всем налогам, имеющим отношение к получению каких-либо видов дохода, и составляет 5.5%. В случае если сумма надбавки в денежном выражении не превышает 952 евро в год (81 евро в месяц), её уплата не производится.

Одним из налогов в Германии для юридических лиц является корпоративный налог.

Корпоративный налог в Германии (налог на прибыль юридических лиц, Körperschaftssteuer) взимается в соответствии с Законом о налоге с корпораций (KSTG) и Указаниям по взиманию налога с корпораций (KSTR).

Ставка налога, которым облагается прибыль компаний, равна 15% (к ней применяется надбавка солидарности, равная 5,5%). Кроме этого, также взимается промысловый налог на уровне муниципалитетов. Максимальная совокупная налоговая нагрузка может составлять 30%.

Декларации по корпоративному и промысловому налогу необходимо подавать до 31 июля года, следующего за годом уплаты этих налогов. Авансовые платежи вносятся ежеквартально.

Корпоративным налогом облагаются:

прибыли корпораций;
инвестиционные доходы;
доходы от прироста капитала.

Если штаб-квартира компании находится на территории Германии, доходы, полученные ею за рубежом, также облагаются корпоративным налогом.

Промысловый налог (Gewerbesteuer) – это налог на доход от предпринимательской деятельности. Его взимают власти того города или муниципалитета, где располагается предприятие. Промысловый налог относится к числу реальных налогов. Процедура уплаты этого налога регулируется Законом о промысловом налоге (GewStG). Налог обязателен к уплате всеми компаниями, получающими доход от коммерческой активности. Для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и товариществ предусмотрен вычет в размере 24 500 евро, для ассоциаций – в размере 5 000 евро. Для корпораций налоговые вычеты не предусмотрены.

Процентная ставка для определения основы исчисления промыслового налога составляет 3,5% и действует на всей территории Германии. Когда сумма основы для вычисления налога определена, полученное значение умножается на процентный показатель, принятый в конкретном муниципалитете, после чего ставка составляет от 7 до 14%.

Промысловый налог уплачивается авансовым платежом исходя из прогнозируемого уровня дохода. Налогоплательщик может дать согласие на безакцептное списание средств со своего счёта или оплатить налог банковским переводом. Если при подаче декларации по итогам финансового года выяснится, что сумма авансового платежа превышает сумму налога к уплате, налогоплательщик получит компенсацию.

Налоговая система Германии

Основной принцип немецкого налогообложения звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».

В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии Вам будут сообщать каждый месяц: на почту приходят письменные извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых налоговых деклараций (например, налоговым консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам, аудиторам и финансовым инспекторам).

Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня:- Центральный (государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны) — 48% всех налоговых поступлений.- Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов — 34% всех налоговых поступлений- Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех налоговых поступлений.Дополнительно в госбюджет входят доходы немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель, изначально неравномерные, распределяются вертикально и горизонтально для финансовой «равности» — от высокодоходных регионов (авария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу «менее развитых экономически (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) проходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово «слабые» земли получают государственные дотации. Общие правила налогообложения в Германии регулируются Законом «Порядок взимания налогов» — Abgabenordnung.

Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов. Именно поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики.

Основной принцип немецкого налогообложения, с момента зарождения системы звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».

Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.

В общем же, все налоги Германии можно разделить на три основные группы:

налоги на доходы
налоги на имущество
налоги на сделки и потребление

Основные виды налога на доходы:

подоходный налог с физических лиц — Einkommensteuer
Налог на прибыль предприятий — Körperschaftsteuer
налог на хозяйственную деятельность — Gewerbesteuer

Основные налоги на имущество:

налог на землю — Grundsteuer
налоги на дарение и наследство

Основные налоги на сделки и потребление:

налог на приобретение имущества
НДС

Если рассмотреть некоторые налоги подробнее:

Подоходный налог с физических лиц
. Основной источник государственных доходов — он дает около 40% всех налоговых поступлений . Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). В подоходный налог входит:

налог на заработную плату
налог на доходы с капитала

Подоходным налогом также облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.

Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 53%.

Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро (для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)

Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро для семейных пар действует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро (для одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы выше облагаются по максимальной ставке 51%.

Действуют Налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.

Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки: общая Налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная — 7%.

Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений общественного питания. Определенные льготы предусмотрены и для мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.

3. Налог с корпораций

уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного года. Если у корпорации несколько собственников, то ставка налога составляет 30%. Если владелец у корпорации один, ставка — 45% прибыли.

Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики; они обеспечивают около 80% бюджетных доходов. В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. Сходством является и то, что деятельностью налоговых институтов в ФРГ занимаются специальные институты и ведомства, оценивающие уровень ожидаемых налоговых поступлений, а Министерство финансов ФРГ составляет пятилетние проекты доходов и расходов страны и осуществляет налоговую политику.

Полезным для Российской Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии. Как федеративное государство оно прошло различные стадии политического и экономического устройства, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми войнами и выросла в экономически мощное рыночное государство с выраженной социальной ориентацией.

Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти.

В любой стране с федеративным устройством в то числе и в России центральной проблемой является разграничение полномочий центральной власти и субъектов федерации. Этот вопрос в Германии тоже решен. Так, в результате крупнейшей налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система стала централизованной.

В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы.

Цели налоговой политики

страны определил еще канцлер Германии Отто Бисмарк (1815-1898) в своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г., где потребовал перенесения бремени налогов с доходов на потребление (расходы). Отсюда пошла крылатая фраза о налоговом сюртуке Бисмарка.

В настоящее время в Германии два крупнейших налога — подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет 28 %. Также как и в России ставка дифференцирована. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %.

Особенности налоговой системы Германии

Рассмотрим налоговую систему Германии. Следует отметить, что организация налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

1) налоги должны быть по возможности минимальными;

2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;

3) налоги не должны препятствовать конкуренции;

4) налоги должны соответствовать структурной политике;

5) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;

6) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;

7) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;

величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

· федеральных налогов: таможенных пошлин, налога да добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, на-логов по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

· доли в совместных налогах;

· доли в распределении промыслового налога.

Земли получают доходы от:

· земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с тотализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино;

· доли в совместных налогах;

· доли в распределении промыслового налога. К числу совместных налогов относятся: налог на заработную плату, подоходный налог, налог с корпораций, на-лог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).

Общины получают часть поступлений от:

· местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных акцизов и налога на специфические формы использования доходов (налог с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений);

· доли в поступлениях от налога на заработную плату и подоходного налога;

· налоговых взносов в рамках земельного законодательства.

В этом также можно проследить сходство налоговой системы России и Германии, ведь в России также налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты.

Церкви в ФРГ (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны взимать с верующих соответствующей концессии церковный налог.

Из вышеприведенного следует, что налоговая система в ФРГ множественная (в ней насчитывается 45 налогов), разветвленная, трехуровневая. Основную фискальную роль играют в ней подоходные налоги. В России трехуровневая налоговая система также построена на принципах множественности (около 30 налогов) и разветвленности.

Основные виды налогов Германии

Ввиду большого разнообразия налогов Германии остановимся лишь на основных из них.

Подоходный налог с физических лиц

является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников: от работы в сельском и лесном хозяйстве, промысловой деятельности, наемного труда и от свободных профессий, от сдачи внаем или в аренду движимого и недвижимого имущества, от капитала и прочих доходов.

При налогообложении доходов используются два способа взимания налога: у источника и по декларациям, которые подаются в налоговую службу в начале календарного года, следующего за отчетным.

С 1993 г. в ФРГ введен охраняемый от налогообложения прожиточный минимум, который постоянно изменяется в сторону увеличения. Так, в 1997 г. он составил 12095 DM для одиноких и 24191 DM для семейных; в 1998 г. он составил 12365 DM и 24731 DM, а в 1999 г. — 24731 DM и 26135 DM соответственно.

При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу из дохода подлежат вычету производственные расходы, связанные с получением доходов, и особые издержки. Некоторые виды особых издержек подлежат вычету в неограниченном количестве (например, церковные налоги, партийные взносы), другие с ограничениями предельной суммы вычетов, дифференцированной в зависимости от семейного положения. Это прежде всего вычеты страховых взносов и взносы на целевое накопление средств на жилищное строительство. Затраты на собственное профобучение или повышение квалификации, затраты на работников в собственном хозяйстве, а также школьные расходы вычитаются в твердо установленной сумме. К особым издержкам относятся также алименты разведенным или живущим отдельно в течение длительного времени супругам (у алиментополучателя они облагаются налогом).

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).

Здесь также прослеживается схожесть налогов России и Германии. В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. Хотя раньше в России также применялась прогрессивная ставка подоходного налога.

Ставки подоходного налога на 1997г. приведены в табл. 1.

Таблица 1

Тарифные зоны	Налогооблагаемый доход (ДМ)	Ставка налога %
С	ДО
Одинокие	Женатые	Одинокие	Женатые	Одинокие	Женатые
0	0	12095	24191	0	0
Первая зона лимитной прогрессии	12096	24192	55727	111455	25,9	33,5
Вторая зона лимитной прогрессии	55728	111456	120041	240083	33,5	53
Высшая пропорциональная зона	Свыше 120042	Свыше 250084	53

В конце года при подаче декларации сумма изъятого подоходного налога корректируется в зависимости от фактически понесенных расходов и с учетом необлагаемого прожиточного минимума.

В отличие от России в соответствии с § 26 Закона о подоходном налоге (в редакции от 25 февраля 1992 года) в ФРГ супруги могут выбрать как совместное, так и раздельное налогообложение при выполнении трех условий:

1. Оба супруга несут неограниченную налоговую обязанность по уплате подоходного налога (являются налоговыми резидентами Германии). Следует отметить, что начиная с 1 января 1996 года закон допускает совместное декларирование супругами, один из которых является гражданином страны- члена Европейского союза (т.е. не является налоговым резидентом Германии) при условии, что не менее 90% объединенного «мирового» дохода супругов подлежит налогообложению в Германии, либо сумма их объединенного «мирового» дохода, не подлежащего обложению в Германии не превышает 24 000 немецких марок.

2. Супруги проживают совместно. В случае совместного декларирования супругами, один из которых является гражданином страны- члена Европейского союза, обязательным условием является нахождение постоянного места жительства супругов либо в Германии, либо в стране — члене ЕС, резидентом которой является второй супруг.

3. Вышеперечисленные условия имели место к началу либо наступили в течение налогового периода, за который супруги подают совместную декларацию.

Обязательным условием права супругов совместного налогообложения является действительный брак супругов. Оба супруга должны представить в налоговый орган письменное согласие на совместное налогообложение.

При совместном налогообложении супругов объединяются все доходы, полученные каждым из супругов. Из объединенного валового дохода супругов вычитаются все расходы, вычеты и скидки, на которые по закону имеет право каждый из супругов. Полученный в результате этого общий налогооблагаемый доход супругов делится пополам между супругами. С каждой половины общего дохода исчисляется подоходный налог по прогрессивным ставкам, едиными для всех налогоплательщиков.

Совместное налогообложение супругов является отличительной чертой налогообложения в Германии.

Налог с корпораций

уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является прибыль, полученная вышеуказанными налогоплательщиками в течение календарного года. При формировании объекта налогообложения широко используется ускоренная амортизация. Проценты по ссудам не облагаются налогом. В отношении налога с корпораций существует ограниченная и неограниченная налоговая повинность. Неограниченная налоговая повинность распространяется на все доходы тех юридических лиц, дирекция которых или местонахождение располагается на территории ФРГ (юридическое лицо является налоговым резидентом ФРГ). Ограниченную налоговую повинность несут те юридические лица, которые получают доходы в ФРГ, но постоянное представительство имеют за ее пределами.

Базовая ставка налога с корпораций составляет 30%. В том случае, если прибыль корпораций не распределяется, используется ставка в 45%. Таким образом стимулируется распределение прибыли корпораций.

Проблема двойного налогообложения, возникающая повсеместно при включении дивидендов, выплачиваемых акционерам из чистого дохода корпораций в облагаемый личный доход физического лица, решена в Германии посредством зачета суммы налога, уплаченного корпорацией при формировании налогооблагаемой базы у акционеров по подоходному налогу.

Наиболее значимым с фискальной точки зрения в Гер-мании среди налогов на юридических лиц является налог на добавленную стоимость

, который заменил ранее взимаемый налог с оборота.

Объектом обложения этим налогом является оборот, то есть поставки товаров, оказание услуг, ввоз товара и его приобретение. Практически — это общий акциз в отношении частного и общественного потребления.

Как и любой другой косвенный налог, он ложится бременем на потребителя, а юридические лица являются его техническими сборщиками. Налог включается в цену товара с обязательным отдельным указанием его суммы в счетах.

Схема исчисления этого налога построена так, что все товары, услуги, попадая конечному потребителю, оказываются обложенными этим налогом в одинаковой мере, независимо от количества оборотов товара или услуги на пути к потребителю. Это обеспечивается путем системы предварительных вычетов сумм налога, осуществляемых юридическими лицами в финансовом управлении. Общая ставка налогообложения, равная 16%, применяется к большинству оборотов товаров, услуг, сниженная ставка в размере 7% применяется к поставкам продукции личного потребления, ввозу и потреблению внутри ЕС почти всех продовольственных товаров (исключая напитки и обороты ресторанов), а также к услугам пассажирского транспорта ближнего радиуса действия, оборотам книг.

Предварительные вычеты налога осуществляются лишь в том случае, если товары или услуги используются юридическим лицом для производственных целей.

Ряд товаров и услуг освобожден от обложения налогом на добавленную стоимость. К ним относятся экспортные поставки, отдельные обороты морского судоходства и авиатранспорта, а также ряд других услуг, связанных с ввозом, вывозом и транзитными экспортно-импортными операциями. По этим товарам и услугам предусмотрен предварительный вычет НДС. К другой группе освобожденных товаров и услуг, не предусматривающей предварительного вычета, относятся услуги врачей и представителей других лечебных профессий, услуги общества федерального страхования, услуги большинства больниц, летних школ, театров, музеев, а также предоставления кредитов и сдаче в аренду земельных участков и некоторые другие.

Промысловый налог

в Германии относится к числу основных местных налогов.

По доходной составляющей промыслового налога под налогообложение, кроме прибыли, подпадает сумма, равная 0,5% от величины процентов за пользование заемными средствами капитального характера, взятыми на длительный срок. Учитываются также убытки, полученные от деятельности других предприятий (при долевом участии в нем налогоплательщика).

Предусмотрен ряд вычетов: на сумму, равную 1,2% стоимости земельных участков, суммы прибыли, полученные от деятельности других предприятий, а также от деятельности заграничных филиалов. При наличии прошлых лет налогооблагаемая база уменьшается на их сумму.

Условия налогообложения по этой части налога дифференцированы по категориям налогоплательщиков.

Для персональных налогоплательщиков (физических лиц и товариществ) установлен необлагаемый минимум, на который уменьшается (в сумме 48000 ДМ) облагаемый доход. В новых землях (бывшая ГДР) он равен 84000 DM.

Для этой категории налогоплательщиков налог в части дохода рассчитывается по ставкам, дифференцированным в зависимости от размера облагаемого дохода:

1% для первых 24000 ДМ

2% для следующих 24000ДМ

3% для следующих 24000ДМ

4% для следующих 24000ДМ

5% для всех последующих.

Для остальных налогоплательщиков ставка промыслового налога в его доходной части равна 5%.

Вторая составляющая промыслового налога в качестве объекта обложения, как уже указывалось, была представлена капиталом. Налогооблагаемая база складывалась из стоимости собственного капитала налогоплательщика по балансу плюс 0,5 стоимости заемного капитала, в том случае, если его величина превышала 50000 ДМ плюс капитал необъявленных лиц (в Германии его называют тихим капиталом). Вычету подлежали: стоимость земельных участков, стоимость капитала, вложенного в деятельность других предприятий, стоимость капитала в заграничных филиалах.

Для всех категорий налогоплательщиков был установлен одинаковый необлагаемый минимум равный 120000 ДМ. Ставка налогообложения была установлена одинаковая для всех категорий налогоплательщиков и равна 0,2%.

Окончательная сумма налога определяется путем умножения на ставку (тариф), устанавливаемую каждой землей самостоятельно.

Земельным налогом

облагается в Германии земельные участки, находящиеся в собственности юридических и физических лиц. Взимание налога осуществляются общинами. Ставка налога состоит из двух частей, одна из которых устанавливается централизованно, другая представляет собой надбавку общины. Размер централизованной ставки дифференцирован по землепользователям, что получает формальное отражение в существовании двух видов земельного налога:

“А” — для предприятий сельского и лесного хозяйства;

“В” — для земельных участков вне зависимости от их принадлежности.

От уплаты налога освобождаются учреждения, финансируемые из государственной казны, церкви, различные некоммерческие предприятия, а также земли, используемые в научных целях, и общественного назначения.

Величина налога зависит от ценности земли и размера ставки. Размер ставки по налогу “А” составляет 0,246%, по налогу “В” — 0,423%.

При окончательном расчете суммы налога существенное значение принадлежит корректирующим ставкам общины, которые дифференцированы в зависимости от назначения земель (для лесного и сельского хозяйства — 0,6%), а также интенсивности использования земельного участка под жилые дома и стоимости сооруженных на нем зданий. Так, например, в случае, если домом владеет одна семья, то при стоимости дома не более 75000 ДМ ставка составит 0,26%, а сверх 75000 ДМ — 0,35%. При наличие на земельном участке двухсемейного дома ставка составляет 0,31% (без дифференциации от стоимости сооружения). В остальных случаях для застроенных и незастроенных земельных участков ставка равна 0,35%.

У юридических лиц, плательщиков данного налога, разрешено вычитать земельный налог в качестве издержек при налогообложении прибыли.

Важное место в налоговой системе Германии занимают поимущественные налоги

, история которых насчитывает уже более 920 лет. Налогом на имущество облагается собственность юридических и физических лиц. Как и в случае подоходного налога, при взимании этого налога различается ограниченная и неограниченная налоговая повинность. Базой для исчисления по этому налогу является стоимость совокупного имущества налогоплательщика к началу календарного года, уменьшенная на необлагаемый минимум. Для физических лиц он равен 70 тыс. ДМ. К нему предоставляется дополнительный необлагаемый минимум в размере 30 тыс. ДМ в том случае, если налогоплательщику исполнилось 60 лет или он на три года получил инвалидность.

Ставка поимущественного налога для юридических лиц 0,6% ежегодно от стоимости налогооблагаемого имущества, для физических лиц — 1,0%.

Этот налог Германии похож на налог на имущество в России.

При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу вычитаются долги и обязательства, а также установленные законом льготы. Так, не принимаются в расчет процентные и беспроцентные задолженности, сберегательные вклады, банковские активы, активы почтовых счетов, западногерманские и иностранные платежные средства, акции и паи ниже общей суммы в 11 тыс. ДМ; по физическим лицам — страховки, пособия из фонда занятости населения и т.п. Благородные металлы, драгоценные камни, жемчуг, монеты и медали учитываются только в том случае, если их стоимость превышает 10 тыс. ДМ, украшения и предметы роскоши — 10 тыс. ДМ в совокупности, произведения искусств, коллекции — при стоимости выше 20 тыс. ДМ.

Налог на наследство и дарение

взимается по ставкам, дифференцированным в зависимости от степени родства и стоимости приобретенного имущества.

Акцизы

в Германии, как и в России, в основном направляются в федеральный бюджет (кроме пива). В число подакцизных товаров и услуг входят: жидкое и минеральное топливо, игристые вина, кофе, пиво, табак и табачные изделия, спиртоводочные изделия.

Социальные отчисления

от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между работодателями и работником.

Дополнительные функции налогов

Подчас установление новых налогов в Германии преследует чисто регулирующие цели. Классическим примером может служить введенный еще в начале века и сохранившийся до сих пор налог на уксусную кислоту. Его тогда породила необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить расходовать на эти цели вино. Денежные поступления от данного налога едва-едва покрывали расходы на его взимание, но техническая задача была решена и экономическая цель достигнута. Налог сохраняется нынче как историческая реликвия, принося бюджету Германии несколько миллионов марок.

А вот более современный пример: решение с помощью роста налога уже не экономической, а социальной задачи. После резкого увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем в ходе длительной пропагандистской кампании о вреде курения.

Через налоги решаются и проблемы экологии. В свое время промышленность страны сопротивлялась оснащению автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили, оснащенные ими, понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются в машинах с катализаторами. Так “компенсировались” дополнительные расходы на внедрение катализаторов.

Заключение

Налоговые системы России и Германии имеют много схожего. Налоговая система федеративной Германии основана, как и российская, на принципе множественности налогов (их около 50 видов). В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. В России, как и в Германии, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты. Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии (налог на уксус и т.д.).

Однако в связи с реформированием налоговой системы России система налогообложения Германии представляет значительный интерес для российских законодателей. Детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верной подспорой для совершенствования налоговой системы России.

Полное сравнение налоговых систем России и Германии.

Поделиться Facebook

Tumblr

Налоги на сделки и потребление

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Германии распространяется на все операции по покупке товаров и услуг. Стандартная ставка НДС составляет 19%. Для товаров массового ежедневного потребления, таких как основные продукты питания, предусмотрена сниженная ставка, равная 7%.

12 июня 2021 года правительство ФРГ приняло решение о временном снижении стандартного процента НДС с 19 до 16%, и льготной ставки – с 7 до 5% в период с 1 июля по 31 декабря 2021 в целях стимулирования потребительского спроса в условиях пандемии коронавирусной инфекции.

Налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer) оплачивается покупателями объектов и является одной из статей расходов на покупку. Его применение регулируется Законом о налоге на приобретение недвижимости (GrEStG).Размер ставки налога зависит от конкретной федеральной земли и составляет в 2021 году от 3,5% (Бавария, Саксония) до 6,5% (Бранденбург, Северный Рейн-Вестфалия, Саар, Тюрингия, Шлезвиг- Гольштейн).

Сколько составляет ставка НДС в Германии при экспорте/импорте услуг и товаров?

Стандартный уровень – 19%. Он применим для подавляющего большинства продукции и сервиса. Пониженная ставка используется для некоторых категорий: продуктов питания, сельскохозяйственного продовольствия, типографских изданий, билетов на развлекательные мероприятия, а также на услуги отелей и гостиниц. Для перечисленных категорий размер пошлины равен 7%.

Постановка на учет обязательна для местных предпринимателей и нерезидентов с товарооборота от 17500 евро

в предыдущем году и планируемым подъемом порога
до 50 тысяч евро
в следующем отчетном периоде. Все компании подают ежеквартальные декларации
не позднее 10 числа
следующего месяца. Оплата должна пройти в этот же период. Если рассчитанный и переведенный процент в финансовом эквиваленте оказался больше положенного, государство обязуется компенсировать ущерб.

В случае, если по итогам прошлого отчетного периода, общая сумма пошлин составила 7500 евро и больше, в текущем году предприятие должно отчитываться об обороте средств и товаров ежемесячно.

Возврат налога НДС при покупке в Германии

Отдача финансовых средств производится при выполнении двух условий:

Продавец имеет индивидуальный номер
налогоплательщика.
Конечным потребителем выступает физическое или юридическое лицо из числа нерезидентов ЕС
, а также юридическое лицо-
резидент ЕС с индивидуальным номером
плательщика в своей стране.

Вернуть НДС в стране проще, чем во многих других европейских государствах. Если в Италии или Испании возможно приобрести покупку и запросить отдачу уже на таможне или в аэропорту, то на территории ФРГ оптовикам счета выставляются сразу без указания налога на добавочную стоимость.

Экспорт любой продукции разрешен и не облагается пошлинами, за ввоз крупной партии продукции взимается 19% сбора, при импорте техники или иного оборудования отчисляется 3% от стоимости агрегатов ежемесячно. Для мелких посылок и грузов допускается беспошлинный режим.

Система налогов в Германии: особенности

Ответом на необходимость восстановления разрушенной войной экономики Германии стал комплекс реформ, проведенных Людвигом Эрхардом на должности министра хозяйства ФРГ.

Частью преобразований стали следующие сформулированные им положения, лежащие в основе функционирования системы налогообложения страны и в настоящее время:

налоги должны быть по возможности минимальны;
взимание налогов должно быть экономически целесообразным;
налоги не должны препятствовать конкуренции;
налогообложение должно соответствовать структурной политике, имея целью более справедливое распределение доходов;
налогообложение должно основываться на соблюдении конфиденциальности налогоплательщика и коммерческой тайны;
возможность двойного налогообложения должна быть исключена;
величина налогов должна соответствовать объёму государственных услуг, получаемых гражданином, включая защиту его прав.

Следование этим принципам позволяет Германии оставаться страной с одной из наиболее устойчивых экономик мира. Вместе с тем сравнительно высокий уровень налогов в Германии позволяет этой стране поддерживать высокий уровень социального обеспечения своих граждан.

Сравнение налогов Германии и России: личный опыт

Зарплата, которая оплачивается работнику в Германии и размер которой записан в трудовом договоре между фирмой и работником – это брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn), т.е. сумма, из которой еще не были удержаны налоги и социальные сборы. Сумма заработной платы, которую работник получает на свой банковский счет называется нетто-зарплата (Netto-Arbeitslohn).

В России

Налоговая ставка в размере 13%: «если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата

…». То есть из причитающейся нам заработной платы у нас изымут подоходный налог в размере 13%, которые за нас переведет работодатель.

На 2021 года ставки следующие:

в страховую часть ПФР – 16% от фонда оплаты труда (если застрахованный старше 1967 года рождения – 22%);
в накопительную часть ПФР – 6% (если застрахованный старше 1967 года рождения, то взносы не платятся);
на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности – 2,9%;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (сумма зависит от класса профессионального риска)- Х ;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Налоговые вычеты

: «претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%». «Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

«Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога». Видов налоговых вычетов – море, но самое главное, что они реально работают и деньги возвращают».

Итого: 5,1% + 2,9%+22%+13% = 43%+Х и возможность налогового вычета

В нашем случае (работающий муж, неработающая жена, нет детей) с зарплаты моего мужа в общем будет заплачено: 43%+Х и наличие возможности вернуть часть затраченных денег, подав 3НДФЛ для получения налогового вычета. Но только 13% вычтут из брутто-зарплаты.

В Германии

Доход, необлагаемый налогом Grundfreibetrag.

В 2021 году это 8820 евро для одиноких и 17 640 для семейных.

Налоговые классы и Lohnsteuer

(Die Einkommensteuer wird zum Beispiel auf Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Kapitalvermögen oder Renten erhoben.
Lohnsteuer zahlen Arbeitnehmer auf ihren Arbeitslohn.
Sie ist keine eigenständige Steuer, sondern eine Form der Einkommensteuer. Einkommensteuer zahlt grundsätzlich jeder, der in Deutschland Geld verdient.)

То, что изымается с нашей заработной платы; аналогия российским 13%, только в большем размере: в каждой определенной жизненной и семейной ситуации у человека будет разный налоговый класс, а значит будет забираться различный процент от заработной платы.

Размер Lohnsteuer варьируется от 14 до 42% и есть еще 45% для сверхбогатых. Чем выше та часть дохода, которая подвергается налогообложению, тем выше будет налоговая ставка.

1 налоговый класс:
если вы одиноки и не имеете права на налоговые льготы как одинокий родитель. Если вы в разводе, длительно живущие раздельно супруги/сожители.
2 налоговый класс:
одинокие родители, живущие одни.
3 налоговый класс:
работники, состоящие в браке, а также сожители, совместно ведущие хозяйство могут выбрать данный налоговый класс, если их жена/муж/партнер/партнерша не работают или получают значительно меньше. Тогда неработающий/получающий меньше получит 5 налоговый класс.
4 налоговый класс:
если в паре оба зарабатывают примерно одинаковое количество.
4 налоговый класс с Faktor
: раз в год женатые или сожительствующие пары могут подать заявление на учет фактора (мультипликатора, который всегда меньше, чем 1, всегда 0,хх): тогда принимается во внимание общая, совместная сумма подоходного налога. В этом случае размер подоходного налога, уплачиваемый каждый месяц может более или менее соотносится с ежегодной выплатой подоходного налога этой парой.
5 налоговый класс:
если один из женатой или сожительствующей пары имеет 3 налоговый класс.
6 налоговый класс:
если у вас есть вторая, третья, четвертая работа.

Также есть такое понятие, как Einkommensteuertarif (§ 32a EStG)

, по которому и определяется то, какое количество налогов вы заплатите с налогооблагаемой части дохода (Wie viel Steuer auf das zu versteuernde Einkommen gezahlt werden muss, ergibt sich aus dem Einkommensteuertarif (§ 32a EStG). Er ist in einzelne Zonen, beginnend mit dem Grundfreibetrag, unterteilt).

Налоговый агент, он же работодатель (Lohnnebenkosten für Arbeitgeber).

Для работодателя ваша стоимость складывается из Bruttolohn (ваша зарплата) и Lohnnebenkosten (та часть отчислений и взносов, которая платиться работодателем, so genannten Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung (Sozialabgaben

) nebst Umlage für die Lohnfortzahlungserstattung (U1 und / oder U2) und Insolvenzgeldumlage.

Diese summieren sich in etwa auf 22 % des Bruttolohnes

, sind also ein erheblicher Betrag, der zusätzlich zum Bruttolohns vom Arbeitgeber an die Sozialversicherungsträger zu entrichten ist). Посчитать, сколько платит работодатель относительно вашей зарплаты можно на калькуляторе.

Как правило, работодатель платит два вида отчислений – социальные отчисления Sozialabgaben и другие betriebliche und tariflich festgesetzte Beträge (служебные и нормативные установленные взносы).

Сколько социальных отчислений должен заплатить работодатель:

• 7,30% Krankenversicherung allgemein oder 7,00% Krankenversicherung ermäßigt. • 1,275 % Pflegeversicherung (0,775% in Sachsen wegen Ausnahmeregelung). • 9,35 % Rentenversicherung (oder 15,45% knappschaftliche Rentenversicherung) • 1,5% Arbeitslosenversicherung • 0,09% Insolvenzgeldumlage • Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung, je nach Gefahrenklasse des Betriebes – Х Gesamt: 20,32% + Х

Также сюда могут относиться и добавляться такие выплаты, как Lohnfortzahlung im Krankheitsfall (больничный), оплата выходных и отпуска.

А к Innerbetriebliche Zusatzkosten могут относиться такие выплаты как рождественские деньги и тринадцатая зарплата.

Итого: 20,32% + Х или etwa auf 22 % + (от 14% до 42% или 45%) = ? и возможность налогового вычета

В нашем случае (неработающая жена, нет детей, работающий муж) и зарплатой в 50000 в год мы платим: 31,887%+19,325% (это число взято из налогового калькулятора) = 51,212% + возможность налогового вычета. То есть с брутто-зарплаты мужа вычтут на налоги и социальные отчисления 31,887%

Ставка подоходного налога и иных сборов в Германии

Доходы от сельскохозяйственного промысла или лесоводства.

Основной налог Германии

Подоходный налог в Германии взимается с постоянно проживающих на территории страны физических лиц. Из всей системы налогов этот считается наиболее важным, поскольку дает самый высокий процент всех поступлений — около сорока. Разновидностями подоходного налога следует считать налог на прибыль и налог на заработную плату. Он актуален для:

сельхоз деятельности;
промышленного производства;
сдачи в аренду квартиры или дома;
сдачи в аренду иной собственности.

Некоторые граждане Германии обладают определенными налоговыми льготами.

Существующие основные налоги в Германии

Несмотря на разворачивающийся кризис, они продолжают оставаться актуальными и в 2021 году. Для немецкой налоговой системы характерно наличие льгот для лиц, не достигших совершеннолетия. Также имеются льготы по различным катастрофам, болезни и иным ЧО.

прибыль от работы по соглашению;.

Налог с зарплаты, размер социальных сборов

Наемный рабочий и компания заключают договор, в котором указывается сумма зарплаты. Из нее уплачиваются налоги и разные соцсборы, которые здесь, как и во многих европейских государствах, большие. В Германии существует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому, чем выше доходы, тем больше приходится отдавать в бюджет.

Таким образом, с официальной заработной платы и гражданин, и иностранец выплачивают подоходный и социальные взносы. Подоходный налог в Германии является основным источником пополнению госбюджета. В отличие от Российской Федерации, здесь он рассчитывается по прогрессивной шкале. Если каждый россиянин платит 13 процентов, то гражданин Германии – от 19 до 53%. Размер вычета зависит не только от дохода, но и от семейного положения. Сумма, не облагаемая сбором, для одиноких граждан составляет 5616 евро в год, а для пар, которые имеют официальный семейный статус, – 11232 евро. Если доход ниже установленного минимального, то взносы с него не платят. Физические лица и наниматель в обязательном порядке платят социальные сборы. 20% удерживается с заработка, и столько же платит организация.

Взносы отчисляются по следующим направлениям.

Кто в Германии зарабатывает больше всех

За большой зарплатой работникам финансовой сферы стоит отправляться в Гессен, а именно во Франкфурт-на-Майне.

§ Примеры расчета зарплаты в Германии: калькулятор brutto / netto

В следующей далее таблице 1 делается пример расчета нетто-зарплаты для работника, который получает 3000, 2000 или 1000 евро брутто, имеет 1 ребенка и имеет III налоговый класс, живет в Западной части Германии. В таком случае, его вычеты из зарплаты будут выглядеть следующим образом:

Таблица 1. Примеры расчета месячной зарплаты брутто/нетто

Абсолютная точность расчета не гарантируется!

Удержания	Сумма, в евро пример 1	Сумма, в евро пример 2	Сумма, в евро пример 3
Зарплата брутто	3’000.00	2’000.00	1’000.00
Подоходный налог	161.17	0.00	0.00
Церковный налог	2.72	0.00	0.00
Медицинское страхование	235.50	157.00	78.50
Страхование по уходу	45.75	30.50	15.25
Пенсионное страхование	279.00	186.00	93.00
Страхование на случай безработицы	36.00	24.00	12.00
Нетто-зарплата	2’239.86	1’602.50	801.25
Разница, брутто-нетто	760.14	397.50	198.75

Возврат налогов и сборов: случаи, порядок

Граждане страны имеют право на возврат части налогов и компенсацию расходов. Можно возвращать траты на обучение, которые не превышают 4000 евро в год. Налоговая служба даже может покрыть расходы на посещение выставок, куда заявитель ходил для переподготовки или поисков работодателя.

Можно списать часть налогов тем, кто делаете благотворительные пожертвования, получает пособие на ребенка, ухаживает за членом семьи, который является инвалидом, пожилым или немощным человеком. Вернуть можно часть суммы за уплату домашнего телефона и интернета, если иногда приходится работать дома. Немцы возвращают часть расходов на оплату работы няни, дворника, садовника. Также возможно возмещение трат, связанных с поиском работы. Например, если вы ездили на собеседование, тратили деньги на распечатку файлов для резюме или оплату звонков потенциальным работодателям. Всю эту информацию можно отразить в налоговой декларации и вернуть часть расходов.

Налоги физических лиц

Налог на землю

Этим сбором облагаются все владельцы земельных участков. Вся сумма, полученная от сборов, отправляется в муниципальные органы. При этом он абсолютно одинаковый как для граждан, так и для иностранцев, и составляет 1,5%.

На дарение и наследование

Ставки налога зависят при этом от уровня родства, суммы имущества и класса. Стоимость наследства, как и везде, высчитывается нотариусом, исходя из рыночной.

1 класс родства – дети, супруги, внуки, бабушки, дедушки – если сумма меньше 75 тысяч евро, то ставка – 7%, до 300 тысяч – 11%, до 600 тысяч – 15%.
2 класс родства – родители, братья, сестры, племянницы и племянники – до 75 тысяч – 15%, до 300 тысяч – 20%, до 600 тысяч – 25%.
3 класс родства – остальные наследники -30%, вне зависимости от суммы.

На транспортное средство

Налог на машину в Германии зависит от класса экологии, возраста авто и стоимости. Автомобиль облагается пошлиной, если он зарегистрирован в ФРГ или постоянно пребывает на территории государства. Бумага на оплату выдается только после регистрации и высчитывается индивидуально, в зависимости от вида ТС, года выпуска, типа двигателя, объёма выброса вредных веществ и объема двигателя. Так, на каждые превышающие допустимую величину 110 грамм 10 грамм выбросов начисляется по 20 евро.

Как заполнить декларацию

Для людей, которые проживают на территории государства более 6 месяцев, подают декларацию о доходах. Если человек относится к 3, 4, 5 и 6 классам, то это является обязательным, для остальных есть исключения.

Налоговая декларация включает в себя основную форму и дополнительную (N – для работников по найму, K – для детей, KSO – для владельцев недвижимости, имеющие денежные накопления и материальные блага).

К вычету принимаются траты:

для обучения за свой счет другой профессии (в том числе учебные материалы, отель, одежда для учебы);
проезд к месту учебы и работы;
взносы на благотворительность;
уход за пожилыми и больными родственниками;
непредвиденные расходы.

Способы подачи декларации:

обратиться к консультанту;
пойти в офис фискальной службы;
в интернете с помощью программы ELSTER или на сайтах-помощниках.

Проверяют заявление 2-3 недели, после которых приходит уведомление о переплате или доплате. Все необходимо сделать до 31 мая года после отчетного. Штраф за несвоевременную подачу – от 10% суммы налогов, но не более 25 тысяч евро.

За что полагаются вычеты

Не все вносят одинаковые суммы. Помимо того, что сами ставки неодинаковы (из-за прогрессивной шкалы), существует система вычетов, которая снижает налогооблагаемую базу. Так, из суммы, с которой вы должны заплатить обязательный сбор вычитаются расходы на пользование общественным транспортом, социальную помощь и некоторые другие статьи. Кроме того, некоторые корректировки в ставку могут вноситься в индивидуальном порядке относительно определенных групп населения – например, лиц старше 64 лет.

Нивелируются суммы, затраченные на пожертвования, страховые взносы, прохождение обучения с целью повышения собственной квалификации. Расходы, которые не могут быть заранее спрогнозированы (лечение в медицинских учреждениях, уход за членом семьи, нуждающемся в уходе и лечении), тоже вычитаются из общей массы.

Сумма вычета особых затрат может составлять от 5 до 10% от общей массы. Что касается конкретных сумм, то процентная ставка будет зависеть от дохода. Все, что больше 204 000 евро предусматривает отправление в казну почти половины заработанного (47%).

Государство не взимает пошлину со следующих выплат:

оплата оздоровительных процедур, фитнес-студий;
проезд до работы и обратно;
затраты по уходу за малолетними детьми;
продукты по сниженной цене.